国家税务总局


国家税务总局关于外商投资企业内部处置资产有关所得税处理问题的通知

国税函[2005]970号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局：
　　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则的有关规定，现就外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所（以下统称企业），在内部处置资产有关所得税处理问题通知如下：
　　一、企业内部处置资产（包括各项自制和外购资产），除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。
二、本通知第一条所述内部处置资产是指资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的处置行为，包括但不限于以下情形：
　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
　　（二）改变资产形状、结构或性能；
　　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
　　（五）上述两种或两种以上情形的混合。
企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部资产处置：
　　（一）用于市场推广或推销；
　　（二）用于交际应酬；
　　（三）用于职工奖励或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于对外捐赠；
　　（六）其他改变资产所有权属的用途。
　　三、企业内部处置资产的流转税及其他税种的税务处理，仍按现行有关规定执行。



国家税务总局
二○○五年十月十四日

辽宁省鞍山市财政局


鞍山市农业信用担保中心贷款担保管理暂行办法


第一章 总则
第一条 为加速推进我市现代农业和社会主义新农村建设，切实解决涉农企业及个人“贷款难、担保难”的问题，根据《中华人民共和国担保法》及政府会议纪要精神的有关规定，特制定本办法。
第二条 本办法所称贷款担保，是指鞍山市农业信用担保中心（简称“农信中心”）以保证的方式为本市涉农企业及个人向金融机构申请贷款提供担保的行为。
第三条 本办法遵循《中华人民共和国担保法》的规定，实行“平等、自愿、公平、诚实、信用”的原则，通过科学的风险管理机制，在合理分担风险的前提下，保障合同当事人各方的合法权益。
第二章 担保资金的来源与规模
第四条 鞍山市农业信用担保中心是隶属于鞍山市财政局的全额拨款事业单位，担保资金由市财政注入。
第五条　市农信中心担保资金初始规模为1,000万元人民币。
第三章 担保资金的管理
第六条　市农信中心负责担保资金的日常管理工作；
1、提出担保业务的计划和实施方案；
2、建立严密的担保评审制度和科学的决策程序，办理贷款担保项目的评审和担保手续；
3、按合同约定及时掌握被担保企业的经营情况，检查所担保贷款的使用情况；
4、建立规范的担保项目管理制度，对被担保项目和反担保措施进行保后跟踪工作；
5、办理担保资金代位清偿、债务追索以及核销担保损失的具体事项；
6、负责担保资金核算管理工作；
7、办理担保资金的其他日常管理工作。
第四章 贷款担保的范围和对象
第七条　为全面贯彻落实市委、市政府的“重农、惠农”政策，市农信中心担保资金主要用于扶持我市农业产业化项目，特别是鞍羊线、鞍营线、张庄线设施农业建设项目，以及重点农产品深加工项目、农产品物流项目和重点农民专业合作社的小型仓储、加工项目。
第八条　符合以下条件的涉农企业及重点农民专业合作社可向市农信中心申请贷款担保：
1、经工商行政管理机关批准登记注册，具有法人资格，并经过当年年检；
2、项目所在地在鞍山市辖区内，且项目建设符合鞍山市现代农业产业规划，有利于推进城乡统筹一体化和社会主义新农村建设；
3、企业依法进行税务登记，依法纳税，并经过当年年检；
4、企业资产负债结构合理，资产负债率原则上不超过60%；　　
5、企业经营管理制度健全，财务会计核算规范，建立了完善的内部财务监督机制；
6、企业信用状况良好，无逾期贷款及拖欠工程款、工人和农户报酬等不良纪录；
7、具有一定经营规模，经济效益良好，具备盈利能力和按期还本付息能力；
8、能提供有效的反担保措施。
第九条　本办法所指的有效反担保措施包括但不限于保证、抵押、质押等。
市农信中心将根据担保贷款的金额、风险程度及申请主体的实际情况确定并取得其中的一种或几种反担保措施。
第十条　企业有下列情形之一的，市农信中心不予受理。
1、不按要求提供反担保措施的；
2、在金融机构有逾期贷款的；
3、有不良信用记录及重大民事、经济纠纷的；
4、经营状况恶化，难以改变经营状况的；
5、所申报的项目存在较大不确定性的；
6、提供虚假资料的。
第五章　担保额度
第十一条　为有效防范担保风险，市农信中心对单个项目提供的担保责任金额原则上不超过注册资本的15%。农信中心的担保责任余额一般不超过自身实收资本的5倍。
第六章 担保程序
第十二条 农业担保按照“农委推荐项目、农信中心评审、领导小组审定、银行核贷”的程序办理贷款担保业务（由协议银行做抵押权益人的项目，直接进入领导小组审定阶段）。
一、推荐阶段
申请主体向市农委申请担保贷款，并报送申请主体的基本情况、经营情况、项目可行性计划等所需资料，经市农委审核同意后，以书面形式推荐到农信中心。
二、评审阶段
农信中心负责评审项目的预期经济效益和社会效益、还款意识和还款能力、担保贷款金额和期限及反担保措施，形成评审报告报领导小组审批。
三、领导小组审定阶段
成立市农业担保项目领导小组，作为全市农业贷款担保工作的决策机构（领导小组成员名单附后）。领导小组的主要职能是对农信中心评审合格的项目进行审定。领导小组下设办公室，负责日常工作。
四、落实反担保阶段
经领导小组审定合格的项目，由农信中心做抵押权益人的项目，由农信中心的风险管理部门负责落实反担保措施，负责与抵押、质押等相关部门沟通协调，为企业办理抵押、质押业务提供绿色通道；由协议银行做抵押权益人的项目，由协议银行负责落实降低贷款风险的相关手续。
针对农事企业和农民缺乏有效抵押资产的现状，在反担保措施的具体要求上，除了“国有土地使用权证、商业网点门市房以及个人拥有的第二套以上商品房”等有效抵押外，采取了对农业有形资产和无形资产评估作价，在保障农民土地承包权和租赁权益不变的前提下，在征得县（区）、乡(镇)两级政府、村委会及土地经营权的承包方、拟转包（租）承包土地经营权的贷款申请人等相关方同意的基础上，采取事先转包（租）土地承包经营权及转让地上附着物的方式，作为农信中心的反担保措施。具体可采用以下办法。
1、申请人自己所有的土地承包经营权
对拟抵押的土地及地上附着物进行评估，主要是对土地承包期内的年对外出租价格和地上附着物的可变现及保值能力进行评估。同时由农信中心、土地承包经营权人（申请人）和村委会签订“土地承包经营权转包协议”和“土地承包经营权转租协议（二）”，并经乡（镇）、县（区）两级政府同意，乡镇政府负责协同农信中心办理相关手续，并报县级政府授权部门批准，同时登记备案。
2、申请人从他人那里租赁来的土地承包经营权
在已交纳出租金的年限大于贷款期限1年的前提下，方可办理抵押手续，对拟抵押的土地及地上附着物进行评估，主要是对租赁期内土地的年对外出租价格和地上附着物的可变现及保值能力进行评估。同时由农信中心、申请人、土地承包经营权人和村委会签订“土地承包经营权转租协议（一）”和“土地承包经营权转租协议（二）”，并经乡（镇）、县（区）两级政府同意，乡镇政府负责协同农信中心办理相关手续，县级政府负责授权相关部门办理登记备案。
五、出具保函，银行核贷阶段
担保业务部门负责整理项目档案，同时与协议银行签订《保证合同》，承担此笔担保贷款的连带保证责任，银行向申请方发放贷款。
六、监管阶段
对提供了担保贷款的在保项目，市农信中心、贷款银行都有责任和义务对其监管，建立定期回访制度，防范担保风险。
七、回收阶段
由农信中心做抵押权益人的项目，到期按时足额偿还的担保贷款，农信中心解除保证责任，风险部门负责为贷款主体解除反担保措施，对到期不能足额偿还的担保贷款，担保部门负责催收，到代偿期限尚未全额偿还的，农信中心综合财务部门负责办理代偿手续（详见第八章），风险部门通过法律或执行反担保措施等方式负责追偿；由协议银行做抵押权益人的项目，由协议银行负责贷款回收工作。
第七章 贷款利率与担保费率
第十三条　项目贷款、流动资金贷款所执行的贷款利率，原则上执行协议银行的现行利率。
第十四条　市农信中心是不以盈利为目的的政策性担保机构，但依照财政部对担保机构风险管理办法中“担保费率可根据担保项目的风险程度实行浮动费率” 和“定期提取未到期责任准备金和风险准备金”的要求，农信中心收取的担保费率暂定为年率1—2%，担保费用于提取风险准备金。
第十五条 市农信中心对担保费的收取将根据担保贷款类型、金额、期限以及风险程度确定，计算公式：担保费=贷款金额×担保时间（月）×月费率。
第八章 风险管理与责任分担
第十六条 担保贷款主体到期不能偿还贷款时，市农信中心根据与协作银行签订的合作协议，对无法收回的贷款，市农信中心业凭贷款银行的代偿通知书，核实后承担相应代偿责任（由协议银行做抵押权益人的项目，由协议银行负责贷款回收工作）。
第十七条 市农信中心履行代偿义务后，取得代位追偿权，可处置反担保措施和通过诉讼追偿。
第九章 附则
第十八条　鞍山市农业信用担保中心负责对本办法全权解释。
第十九条 本办法未尽事宜,由担保贷款业务发生时制订的相关合同文本详尽说明。
第二十条 本办法自发布之日起执行。