国家税务总局


国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知
国税发[1994]122号



各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
近一时期以来，各地各部门不断反映一些增值税征税方面的问题，如纳税地点的确定问题，增值税专用发票的填开问题等，要求总局明确。根据各地反映的情况，我们进行了研究，现明确如下：
一、关于纳税地点问题
固定业户的总、分支机构不在同一县（市），但在同一省、自治区、直辖市范围内的，其分支机构应纳的增值税是否可由总机构汇总缴纳，由省、自治区、直辖市税务局决定。
二、关于非企业性单位可否认定为一般纳税人问题
非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件，可以认定为一般纳税人。
三、关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题
一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。
四、关于混合销售征税问题
根据细则第五条规定，以从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位与个人，其混合销售行为应视为销售非应税劳务，不征收增值税。但如果其设立单独的机构经营货物销售并单独核算，该单独机构应视为从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位，其发生的混合销售
行为应当征收增值税。
五、关于计算外购农业产品的进项税额问题
根据细则第十七条的规定，购进免税农业产品的买价，仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。各地反映，一些农业生产单位销售自产农产品，可以开具普通发票，为了简化手续，对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税
额。
六、关于增值税专用发票的填写问题
（一）专用发票的“单价”栏，必须填写不含税单价。纳税人如果采用销售额和增值税额合并定价方法的，其不含税单价应按下列公式计算：
1．一般纳税人按增值税税率计算应纳税额的，不含税单价计算公式为：
含税单价
不含税单价＝－－－－－
1＋税率



2．一般纳税人按简易办法计算应纳税额的和由税务所代开专用发票的小规模纳税人，不含税价计算公式为：
含税单价
不含税单价＝－－－－－
1＋征收率



（二）专用发票“金额”栏的数字，应按不含税单价和数量相乘计算填写，计算公式为：
金额栏数字＝不含税单价×数量



不含税单价的尾数，“元”以下一般保留到“分”，特殊情况下也可以适当增加保留的位数。
（三）专用发票的“税率”栏，应填写销售货物或应税劳务的适用税率，“税额”栏的数字应按“金额”栏数字和“税率”相乘计算填写。计算公式为：
税额＝金额×税率



（四）为了有利于提高专用发票的开票效率，销货方可以预先在专用发票有关“销售单位”的栏目内加盖刻有其名称、地址、电话号码、纳税人登记号的专用戳记。印迹必须清楚。如果上述内容发生变化，必须及时更换。
（五）《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的通知》（国税明传电报［1994］035号）第三条所说的“其销售电力或自来水可以使用税务机关监制的机外专用发票和电子计算机开具专用发票”，是指供电部门和自来水公司可以使用电子计算机开具专用发票，但必须领购
使用税务机关统一监制的机外发票。



1994年5月7日
国家税务总局 国家发展和改革委员会


关于外商投资项目采购国产设备退税有关政策的通知

国税发〔2008〕121号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，发展改革委：
　　为完善外商投资项目采购国产设备退税政策，现将有关问题明确如下：
　　一、2006年7月1日前已经有关部门按照规定批准的外商投资项目（以下简称已批准项目），凡在本通知下发前尚未按《国家税务总局 国家发展和改革委员会关于印发〈外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发〔2006〕111号）的规定办理退税的，外商投资企业可在2009年2月28日前向企业所在地省（自治区、直辖市和计划单列市）国家税务局提出申请，经批准可按《国家税务总局关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发〔1999〕171号）的规定办理退税（税务机关接到本通知后，应及时告知相关企业），逾期不再办理。本通知下发前已按国税发〔2006〕111号文件规定的程序办理退税的其他已批准项目和2006年7月1日后核准的外商投资项目，一律按国税发〔2006〕111号文件的规定办理退税。
　　二、项目确认书的办理，需在项目按规定核准并在国产设备采购合同签订后三个月内，由项目业主单位按程序向发展改革部门提出申请。每个项目只能办理一个项目确认书，设备清单原则上应与项目确认书同时出具。对于部分项目建设时间长、采购设备规模大，在办理项目确认书时无法确定全部设备清单的项目，可以采取一次办理项目确认书，分批确认项目清单的方式，但清单确认每年不得超过两次。
　　三、属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备后，应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日到主管税务机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税。
　　四、已办理退税的国产设备的5年监管期，以税务机关开具该国产设备的《收入退还书》上的日期为起始日期开始计算。在监管期内，外商投资企业须将已退税设备有关存放区域、固定资产核算账册凭证编码的资料及设备的数码照片报主管税务机关备查；主管税务机关要定期检查该国产设备的运营情况，如发生政策规定应补税情形的要依法予以补税。
　　五、其他事项仍按国税发〔2006〕111号文件规定执行。
　　六、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》施行后，2009年1月1日前经合规核准的外商投资鼓励类项目适用政策问题，另行规定。
　　 国家税务总局 国家发展和改革委员会
　　 二○○八年十二月十六日